企业应该于每日终了对库存现金进行盘查,如发现现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的,应按实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目;属于现金溢余的,按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下会计处理:
(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款”或“库存现金”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,借记 “待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目。
【例题】企业在进行现金清查时,查出现金短缺1 000元,无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元,应由保险公司赔偿为300元,相关的账务处理为:
清查时:
借:待处理财产损溢 1 000
贷:库存现金 1 000
借:其他应收款 500(200+300)
管理费用 500(倒挤)
贷:待处理财产损溢 1 000